У многих начинающих индивидуальных предпринимателей и не только есть большая путаница по этому поводу. Я постараюсь внести ясность. Есть три налога и три организации, которые имеют разные законы и правила. Это НДС (מע"מ), подоходный налог (מס הכנסה) и национальное страхование ביטוח לאומי)). Эти три организации имеют разные правила и законы.
НДС. В НДС вы можете зарегистрироваться как осек патур или как осек мурше. Осек патур не платит НДС и не может списывать НДС. Осек мурше платит НДС и может списывать НДС. Бизнес может зарегистрироваться как осек патур если предполагаемый оборот в 2024 году до 120 тысяч шекелей и не является представителем свободных специальностей, работающих по профессии таких как инженеры, врачи, психологи и т. д. У осек патур есть раз в году обязанность по отношению к НДС, подать декларацию осек патур в январе, где он указывает оборот за прошедший год. Осек мурше подает отчет в НДС раз в месяц или в два в зависимости от оборота. Осек мурше платит НДС (пока 17%) от оборота и может списать НДС на затрату. Необходимым условием для списания НДС на затрату является получение хешбонит мас на имя осек мурше и в случае что это признаваемая затрата. Экспорт и экспортные услуги при некоторых ограничениях освобождены от уплаты НДС и при этом могут списывать НДС на покупки.
Подоходный налог. С точки зрения подоходного налога нет такого понятия как осек патур или осек мурше, а есть индивидуальный предприниматель ((עצמאי. Подоходный налог рассчитывается как разница между налоговой задолжностью и налоговыми скидками. Налоговая задолженность рассчитывается в соответствие с налоговой сеткой (מדרגות מס) куда вносится налоговая база. Налоговая база — это прибыль, то есть доходы минус признаваемые расходы. Налоговые льготы — это прежде всего налоговые балы (נקודות זיכוי), а также пенсия, определенные места жительства и т.д. Каждый налоговый бал дает 2,904 шекелей в год налоговой скидки в 2024 году. Кстати вопреки широко распространённому мнению что в Израиле высокие налоги, более половины населения Израиля вообще не платят подоходный налог так как у них ссума налоговых льгот больше чем налоговая задолжность. Много подоходного налога платят 10% наиболее зарабатывающих граждан и особенно это касается людей входящих в 1% наиболее обеспеченных.
Битуах леуми. Есть две формы регистрации индивидуального предпринимателя в битуах леуми. Первая это индивидуальный предприниматель ((עצמאי, а вторая — это индивидуальный предприниматель, не отвечающий определениям (עצמאי שאינו עונה על הגדרות) . Понимание кто, когда и как может зарегистрироваться и как в том или ином случае оптимально зарегистрироваться может сэкономить тысячи, а иногда и десятки тысяч шекелей.
Начнем с формы регистрации “индивидуальный предприниматель”.
В этом случае индивидуальный предприниматель полностью застрахован и платит в битуах леуми в соответствии с налоговыми ступенями: в 2024 году ИП платит от прибыли до 7,522 шекелей 5.97% , от 7,523 до 49,030 шекелей 17.83% и с каждого следующего шекеля после 49,030 шекеля битуах леуми не платится. При регистрации в битуах леуми ИП сообщает о ссуме предполагаемой месячной прибыли и битуах леуми назначает сcуму месячных задатков, которые ИП платит в битуах леуми помесячно. После подачи годового отчета в налоговую где-то через пару месяцев отчет передается в битуах леуми и битуах леуми производит перерасчёт. Если задатков было заплачено больше, чем нужно битуах леуми возвращает деньги, если меньше, то ИП должен заплатить разницу.
Теперь обсудим что такое “индивидуальный предприниматель, не отвечающий определениям”, кто может так зарегистрироваться, а также преимущества и недостатки этой формы регистрации.
Кто может так зарегистрироваться: тот, кто имеет прибыль от ИП на 2024 год менее 6,268 шекелей в месяц и работает меньше 12 часов в неделю. В этом случае налоговые ступени: до 3,134 шекелей прибыли в месяц 0%, а от 3,134 шекелей до 6,268 шекелей 9.61%.
Преимущества: при этой форме регистрации ИП либо вообще не платит в битуах леуми либо выплаты значительно меньше, чем тот который застрахован как индивидуальный предприниматель. Экономия может быть очень значительной. Возьмем случай, когда индивидуальный предприниматель имеет прибыль 2,900 шекелей в месяц и при этом работает как наемный работник с зарплатой 10,000 шекелей брутто. Если он регистрируется в битуах леуми как “индивидуальный предприниматель, не отвечающий определениям”, то он вообще не платит битуах леуми на прибыль как индивидуальный предприниматель. Экономия более 6000 шекелей в год!
Недостатки: не застрахован. Производственная травма в качестве ИП и т. д. не оплачивается. Есть и другие подводные камни. Например, наемный работник с зарплатой в 10,000 шекелей брутто открывает ИП, предполагаемая месячная прибыль 2,500 шекелей, и он регистрируется в битуах леуми как “индивидуальный предприниматель, не отвечающий определениям” и ничего не платит с прибыли в битуах леуми. На следующий год подает годовой отчёт и выясняется, что его среднемесячная прибыль составила 6,500 шекелей. И “карета превращается в тыкву” и наш ИП вынужден сразу выплатить за прошедший год порядка 13 тысяч шекелей…
Comments